合并报表的编制(合并报表怎么做)
专栏
2024-01-13 10:03
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目录合并报表的编制,合并报表怎么做?
合并报表一般分为五步
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:库存
固定资产
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:长投/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg损益调整(各年利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg分配现金股利)*母%
贷:投资收益
借:长投/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)
贷:资本公积/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
第一年:
借:营业收入
贷:营业成本
借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)
贷:存货
第二年:
上面的第二条分录要换成:
借:未分配利润
贷:营业成本(金额不变)
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借:营业收入(卖价)
贷:营业成本(买价)
存货(差额)
逆流时:
借:长投(未实现交易*母%)
贷:存货
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借:应付债券(期末摊余成本)
贷:持有至到期投资(期末摊余成本)
借:投资收益(期初摊余成本*实%)
贷:财务费用
借:应付利息(面值*票%)
贷:应收利息
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借:股本(子公司年末数)
资本公积(年初数+评估增值 本年发生数)
盈余公积(子公司年初数 本年提取数)
未分配利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg年末(子公司年初数 调整后净利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg提取盈余/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg分配现股)
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]
贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)
少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%
步骤五:将投资收益抵销
借:投资收益(调整后净利润*母%)
少数股东损益(调整后净利润*子%)
未分配利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg年初(抄上年)
贷:提取盈余公积(本年提取数)
向所有者(或股东)分配
未分配利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)
基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
母公司如何编制合并报表?
子公司破产清算母公司合并报表应:
一、
1.子公司净资产亏空超过股东投资的金额。这一问题缘于母公司对资不抵债子公司的投资减记至零,导致母公司的长期投资与子公司净资产巨额亏空缺乏对应关系。尽管《合并会计报表暂行规定》要求将资不抵债但仍持续经营的子公司纳入合并范围,但具体如何处理子公司的超额亏损尚无明确规定,唯一涉及这方面的是财政部财会函(1999)10号《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》。按照该复函,在合并资不抵债子公司的报表时,应当增设“未确认的投资损失”这一科目,以反映母公司尚未确认的对子公司超额亏损的分担额。在合并资产负债表上,“未确认的投资损失”作为一个减项,列示于“未分配利润”项目之前;在合并利润表上,“未确认投资损失”作为一个加项,列示于“少数股东损益”项目之后。对此规定持赞成意见的一种观点(《合并会计报表研究》课题组,2001)认为,应分别设置“累计未确认投资损失”和“本年未确认投资损失”来处理子公司的超额亏损,其中“累计未确认投资损失”作为合并股东权益的一个减项,“本年未确认投资损失”则作为合并利润表上的一个加项。按照这种观点,子公司的超额亏损并没有纳入合并报表,因为“本年未确认投资损失”作为合并利润表上的一个加项,结转后必然增加合并未分配利润,与“累计未确认投资损失”这一减项正好相互抵销,合并股东权益并没有因此受到子公司超额亏损的影响,合并净利润也不会因子公司的超额亏损而减少。 不论是复函,还是上述观点所提议的处理方法,实质上都是基于“有限责任观”,即根据《公司法》的规定,母公司只对子公司承担有限责任,子公司亏空的净资产无需由母公司承担,因而在合并报表上不需要体现子公司的超额亏损。从个别主体的角度看,这种做法无可厚非,但从合并报表的角度看,这种做法显然有悖于合并报表的编制目的。众所周知,编制合并报表的目的,是为了反映企业集团所控制的经济资源和经营业绩。这里所说的经济资源和经营业绩,既包括正资源和正业绩,理所当然地也包括负资源(净资产为负数)和负业绩(净利润为负数)。如果以有限责任为由,不将超额亏损反映在合并报表上,显然有失公允,且极不稳健,也容易诱导母公司向资不抵债的子公司“倾倒亏损”,据此夸大合并净利润和合并净资产。此外,合并报表本来就与“有限责任观”格格不入,如果会计处理方法的选择以“有限责任观”作为至高无上的准绳,那么,“实质重于形式”的原则就毫无意义,合并报表也就没有存在的必要。
2.子公司的超额亏损到底应归属于合并子公司少数股东的损失,有可能超过少数股东在该子公司的权益。超出金额以及归属于少数股东的进一步亏损,除非少数股东有义务且有能力予以弥补,均应冲减多数股东权益。如果该子公司嗣后报告利润,在多数股东吸收少数股东的亏损份额补齐之前,所有这类利润均应分摊给多数股东权益。
二、
1、母公司是指上市公司本身。
2、合并栏指的是从合并报表中摘录的金额或数值。合并报表是以母公司及其子公司组成会计主体,以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础,由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表。
3、虽然母公司控制了子公司,但往往不是100%控股,因此,将被合并的子公司的利润纳入合并报表范围时,需要考虑其他小股东分享的收益(少数股东权益),扣除掉这一部分,就是“归属于母公司的”净收益——所以合并栏有归属于母公司所有者的净利润。至于母公司本身,所有净收益都归属于母公司的股东(所有者),所以没有少数股东权益,全部利润都“归属于母公司所有者”,之所以有这一栏,是为了方便比较。
4、母公司亏损,合并范围内的子公司合计盈利,而且盈利规模超过了母公司的亏损额。
5、这是中国证监会规定的披露口径,除了负债率等个别指标以外,其他指标均以合并报表口径披露,以整体、全面反映公司的财务状况和盈利能力。
三、
由企业集团中的母公司于 会计年度终了编制,主要服务于母公司的股东和债权人。编制合并 资产负债表时,必须将母、子公司的 内部往来项目予以抵消,只有非内部交易项目才予以合并。在 复杂权益法下,合并后合并资产负债表的股东权益和留存利润数分别等于母公司资产负债表中的股东权益数和留存利润数。
合并资产负债表的编制以母公司和子公司的个别资产负债表为依据,在编制工作底稿 抵消分录的基础上合并而成。各国做法不尽相同。
合并资产负债表具有以下特点:
1.合并后净资产各项目的价值等于母公司净资产账面价值加子公司净资产 公允价值减本期摊销数;
2. 商誉以本期期末的未 摊销数列示;
3.合并资产负债表所有者权益项目分别等于母公司所有者权益项目;
4.合并资产负债表上的留存利润数额根据合并留存利润表中的期末留存利润数额列示。
合并资产负债表:
合并报表如何编制?
1、设置合并工作底稿。
2、将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿。
3、编制调整分录与抵销分录。
4、计算合并财务报表各项目的合并数额。
5、填列合并财务报表。
合并理论
编制合并会计报表的合并理论一般有三种理论可供遵循,即母公司理论、实体理论和当代理论;有两种方法可供选择,即购买法和权益结合法。实务中多采用经修正的当代理论。
随着少数股权在许多国家的普遍存在,相继带来在合并会计报表中对少数股权的处理问题,从而引起对合并范围及相关问题的不同理解,进而形成三种合并理论。
第一,母公司理论。按照母公司理论,在企业集团内的股东只包括母公司的股东,将子公司少数股东排除在外,看作是公司集团主体的外界债权人,以这个会计主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分,把合并会计报表看作是母公司会计报表的延伸和扩展。
第二,实体理论。按照实体理论,在企业集团内把所有的股东同等看待,不论是多数股东还是少数股东均作为该集团内的股东,并不过分强调控股公司股东的权益。采用这种理论编制的合并会计报表,能满足企业集团内整个生产经营活动中管理的需求。
第三,当代理论实际上是母公司理论与实体理论的混合,美国公认会计原则采纳了当代理论,所以它在美国实务中被广泛运用。由于当代理论吸收了母公司理论和实体理论的一部分内容,缺乏内在一致性。它虽然避免了母公司理论在会计概念运用上的矛盾,但在合并净资产的计价上,仍然存在计价不一致的问题。
财务报表合并前提条件?
由于合并会计报表的编制涉及到两个或两个以上的会计主体与独立法人,所以为了保证合并会计报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况,在编制合并会计报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括:
(一)母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间
(二)统一母公司与子公司采用的会计政策
(三)统一母公司与子公司的编报货币
(四)对子公司的权益性投资采用权益法进行核算
上述四点是编制合并会计报表应具备的基本前提条件。
合资公司合并报表的条件?
合并报表的条件是企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
合并报表是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。
合并报表必须要占51?
1. 不需要占51%。2. 合并报表是指将母公司与其子公司的财务信息合并在一起进行报表编制。根据国际财务报告准则,合并报表要求母公司对子公司具有控制权,即母公司能够对子公司的财务和经营决策产生重大影响。并不要求母公司必须占有51%以上的股权。3. 根据国际财务报告准则,只要母公司能够对子公司的财务和经营决策产生重大影响,即使持股比例不到51%,也可以进行合并报表编制。这是因为控制权的判断不仅仅取决于股权比例,还包括对子公司的权益投票权的控制、约定权和其他事实上的控制权。因此,合并报表并不要求必须占有51%以上的股权。
bpc合并模块报表编制方法?
合并报表要有四项:
① 本期销售额抵销:
借:主营业务收入(本期销售额=购货方不含税购货金额)
贷:主营业务成本
② 本期购进但本期未销出的部分,属于本期未实现利润,予以抵销
借:主营业务成本(本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率)
贷:存货
③ 上期购进,上期未售出,本期仍未售出的部分
借:期初未分配利润(上期销售额*上期利润率*上期未售出比率)
贷:存货
④ 上期购进,上期未售出,本期售出的部分
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本
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合并报表的编制,合并报表怎么做?
合并报表一般分为五步
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:库存
固定资产
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)
借:长投/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg损益调整(各年利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg分配现金股利)*母%
贷:投资收益
借:长投/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)
贷:资本公积/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
第一年:
借:营业收入
贷:营业成本
借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)
贷:存货
第二年:
上面的第二条分录要换成:
借:未分配利润
贷:营业成本(金额不变)
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借:营业收入(卖价)
贷:营业成本(买价)
存货(差额)
逆流时:
借:长投(未实现交易*母%)
贷:存货
此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借:应付债券(期末摊余成本)
贷:持有至到期投资(期末摊余成本)
借:投资收益(期初摊余成本*实%)
贷:财务费用
借:应付利息(面值*票%)
贷:应收利息
步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借:股本(子公司年末数)
资本公积(年初数+评估增值 本年发生数)
盈余公积(子公司年初数 本年提取数)
未分配利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg年末(子公司年初数 调整后净利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg提取盈余/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg分配现股)
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]
贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)
少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%
步骤五:将投资收益抵销
借:投资收益(调整后净利润*母%)
少数股东损益(调整后净利润*子%)
未分配利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg年初(抄上年)
贷:提取盈余公积(本年提取数)
向所有者(或股东)分配
未分配利润/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg/uploads/title/20231128/6565e9a20bdaa.jpg年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)
基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的。
母公司如何编制合并报表?
子公司破产清算母公司合并报表应:
一、
1.子公司净资产亏空超过股东投资的金额。这一问题缘于母公司对资不抵债子公司的投资减记至零,导致母公司的长期投资与子公司净资产巨额亏空缺乏对应关系。尽管《合并会计报表暂行规定》要求将资不抵债但仍持续经营的子公司纳入合并范围,但具体如何处理子公司的超额亏损尚无明确规定,唯一涉及这方面的是财政部财会函(1999)10号《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》。按照该复函,在合并资不抵债子公司的报表时,应当增设“未确认的投资损失”这一科目,以反映母公司尚未确认的对子公司超额亏损的分担额。在合并资产负债表上,“未确认的投资损失”作为一个减项,列示于“未分配利润”项目之前;在合并利润表上,“未确认投资损失”作为一个加项,列示于“少数股东损益”项目之后。对此规定持赞成意见的一种观点(《合并会计报表研究》课题组,2001)认为,应分别设置“累计未确认投资损失”和“本年未确认投资损失”来处理子公司的超额亏损,其中“累计未确认投资损失”作为合并股东权益的一个减项,“本年未确认投资损失”则作为合并利润表上的一个加项。按照这种观点,子公司的超额亏损并没有纳入合并报表,因为“本年未确认投资损失”作为合并利润表上的一个加项,结转后必然增加合并未分配利润,与“累计未确认投资损失”这一减项正好相互抵销,合并股东权益并没有因此受到子公司超额亏损的影响,合并净利润也不会因子公司的超额亏损而减少。 不论是复函,还是上述观点所提议的处理方法,实质上都是基于“有限责任观”,即根据《公司法》的规定,母公司只对子公司承担有限责任,子公司亏空的净资产无需由母公司承担,因而在合并报表上不需要体现子公司的超额亏损。从个别主体的角度看,这种做法无可厚非,但从合并报表的角度看,这种做法显然有悖于合并报表的编制目的。众所周知,编制合并报表的目的,是为了反映企业集团所控制的经济资源和经营业绩。这里所说的经济资源和经营业绩,既包括正资源和正业绩,理所当然地也包括负资源(净资产为负数)和负业绩(净利润为负数)。如果以有限责任为由,不将超额亏损反映在合并报表上,显然有失公允,且极不稳健,也容易诱导母公司向资不抵债的子公司“倾倒亏损”,据此夸大合并净利润和合并净资产。此外,合并报表本来就与“有限责任观”格格不入,如果会计处理方法的选择以“有限责任观”作为至高无上的准绳,那么,“实质重于形式”的原则就毫无意义,合并报表也就没有存在的必要。
2.子公司的超额亏损到底应归属于合并子公司少数股东的损失,有可能超过少数股东在该子公司的权益。超出金额以及归属于少数股东的进一步亏损,除非少数股东有义务且有能力予以弥补,均应冲减多数股东权益。如果该子公司嗣后报告利润,在多数股东吸收少数股东的亏损份额补齐之前,所有这类利润均应分摊给多数股东权益。
二、
1、母公司是指上市公司本身。
2、合并栏指的是从合并报表中摘录的金额或数值。合并报表是以母公司及其子公司组成会计主体,以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础,由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表。
3、虽然母公司控制了子公司,但往往不是100%控股,因此,将被合并的子公司的利润纳入合并报表范围时,需要考虑其他小股东分享的收益(少数股东权益),扣除掉这一部分,就是“归属于母公司的”净收益——所以合并栏有归属于母公司所有者的净利润。至于母公司本身,所有净收益都归属于母公司的股东(所有者),所以没有少数股东权益,全部利润都“归属于母公司所有者”,之所以有这一栏,是为了方便比较。
4、母公司亏损,合并范围内的子公司合计盈利,而且盈利规模超过了母公司的亏损额。
5、这是中国证监会规定的披露口径,除了负债率等个别指标以外,其他指标均以合并报表口径披露,以整体、全面反映公司的财务状况和盈利能力。
三、
由企业集团中的母公司于 会计年度终了编制,主要服务于母公司的股东和债权人。编制合并 资产负债表时,必须将母、子公司的 内部往来项目予以抵消,只有非内部交易项目才予以合并。在 复杂权益法下,合并后合并资产负债表的股东权益和留存利润数分别等于母公司资产负债表中的股东权益数和留存利润数。
合并资产负债表的编制以母公司和子公司的个别资产负债表为依据,在编制工作底稿 抵消分录的基础上合并而成。各国做法不尽相同。
合并资产负债表具有以下特点:
1.合并后净资产各项目的价值等于母公司净资产账面价值加子公司净资产 公允价值减本期摊销数;
2. 商誉以本期期末的未 摊销数列示;
3.合并资产负债表所有者权益项目分别等于母公司所有者权益项目;
4.合并资产负债表上的留存利润数额根据合并留存利润表中的期末留存利润数额列示。
合并资产负债表:
合并报表如何编制?
1、设置合并工作底稿。
2、将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿。
3、编制调整分录与抵销分录。
4、计算合并财务报表各项目的合并数额。
5、填列合并财务报表。
合并理论
编制合并会计报表的合并理论一般有三种理论可供遵循,即母公司理论、实体理论和当代理论;有两种方法可供选择,即购买法和权益结合法。实务中多采用经修正的当代理论。
随着少数股权在许多国家的普遍存在,相继带来在合并会计报表中对少数股权的处理问题,从而引起对合并范围及相关问题的不同理解,进而形成三种合并理论。
第一,母公司理论。按照母公司理论,在企业集团内的股东只包括母公司的股东,将子公司少数股东排除在外,看作是公司集团主体的外界债权人,以这个会计主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分,把合并会计报表看作是母公司会计报表的延伸和扩展。
第二,实体理论。按照实体理论,在企业集团内把所有的股东同等看待,不论是多数股东还是少数股东均作为该集团内的股东,并不过分强调控股公司股东的权益。采用这种理论编制的合并会计报表,能满足企业集团内整个生产经营活动中管理的需求。
第三,当代理论实际上是母公司理论与实体理论的混合,美国公认会计原则采纳了当代理论,所以它在美国实务中被广泛运用。由于当代理论吸收了母公司理论和实体理论的一部分内容,缺乏内在一致性。它虽然避免了母公司理论在会计概念运用上的矛盾,但在合并净资产的计价上,仍然存在计价不一致的问题。
财务报表合并前提条件?
由于合并会计报表的编制涉及到两个或两个以上的会计主体与独立法人,所以为了保证合并会计报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况,在编制合并会计报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括:
(一)母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间
(二)统一母公司与子公司采用的会计政策
(三)统一母公司与子公司的编报货币
(四)对子公司的权益性投资采用权益法进行核算
上述四点是编制合并会计报表应具备的基本前提条件。
合资公司合并报表的条件?
合并报表的条件是企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
合并报表是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。
合并报表必须要占51?
1. 不需要占51%。2. 合并报表是指将母公司与其子公司的财务信息合并在一起进行报表编制。根据国际财务报告准则,合并报表要求母公司对子公司具有控制权,即母公司能够对子公司的财务和经营决策产生重大影响。并不要求母公司必须占有51%以上的股权。3. 根据国际财务报告准则,只要母公司能够对子公司的财务和经营决策产生重大影响,即使持股比例不到51%,也可以进行合并报表编制。这是因为控制权的判断不仅仅取决于股权比例,还包括对子公司的权益投票权的控制、约定权和其他事实上的控制权。因此,合并报表并不要求必须占有51%以上的股权。
bpc合并模块报表编制方法?
合并报表要有四项:
① 本期销售额抵销:
借:主营业务收入(本期销售额=购货方不含税购货金额)
贷:主营业务成本
② 本期购进但本期未销出的部分,属于本期未实现利润,予以抵销
借:主营业务成本(本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率)
贷:存货
③ 上期购进,上期未售出,本期仍未售出的部分
借:期初未分配利润(上期销售额*上期利润率*上期未售出比率)
贷:存货
④ 上期购进,上期未售出,本期售出的部分
借:期初未分配利润
贷:主营业务成本
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